增值税法首份“半年报”出炉：3.87万亿元收入背后的税制重塑逻辑

2026年7月28日，国务院新闻办公室举行“开局起步‘十五五’”系列主题新闻发布会，国家税务总局交出了增值税法施行以来的首份“半年报”。上半年增值税收入3.87万亿元，同比增长6%；全国新登记增值税一般纳税人109万户，同比增长25.2%。这组数据背后，增值税法的制度重塑效应正在加速显现。

一、制度确定性：从“条例”到“法律”的规范层级跃升

增值税法及其实施条例自2026年1月1日施行以来，已运行满半年。国家税务总局副局长王道树在发布会上总结了新法带来的多重积极效应。

王道树表示，新法实施更好增强了税制确定性。增值税主要税制要素通过法律形式固定下来，进一步增强了税制的规范性和确定性，有利于稳定市场预期。如明确9类法定免税项目，并将起征点制度上升到法律层面；将原有11种视同应税交易情形精简为3种，充分体现实质课税原则；优化混合销售的判定标准，更加契合纳税人经营多样性的实际情况等。

中国税务学会常务理事徐兆宏在此前的学术交流中指出，2026年实施的增值税法将此前分散于《增值税暂行条例》、财税文件、部门规章中的规则，统合为一部法律，实现了从行政立法到人大立法的规范层级跃升。这一变革的深层意义在于税收法定原则的形式理性建构。

二、法治公平性：一般纳税人新增109万户的深层信号

税制确定性的增强，直接推动了合规遵从度的提升和税收收入的稳定增长。王道树特别强调，新法实施更加彰显了法治公平性。“新法以更好发挥增值税中性作用为目标，推进健全制度、堵塞漏洞，促进经营主体公平竞争。”

一个值得关注的制度变化是：将小规模纳税人年销售额超过500万元后登记或认定为一般纳税人的时间，明确为超过标准的“当期”而不是“下期”，有效堵住了以往大额交易套享小规模纳税人优惠的漏洞。上半年全国新登记增值税一般纳税人109万户，同比增长25.2%，反映出税制公平性进一步增强。

这一变化的意义在于：过去部分企业通过隐匿收入、拆分主体等手段，长期违规保持小规模纳税人身份。新法从制度层面消除了这一套利空间，推动不同规模经营主体在更加公平的税制环境下竞争。

三、链条完整性：首次从法律层面明确留抵退税选择权

新法在法律层面首次明确留抵税额可选择结转下期抵扣或申请退还，并引入长期资产进项税额分期调整制度，进一步保持增值税“征扣一致”的链条完整性，有效减少了商品和服务在国民经济各环节流转中的重复征税。

税收数据显示，上半年全国制造业销售收入同比增长7.3%，而制造业省际之间销售额同比增长7.7%，反映出产业专业化分工协同持续深化。这意味着增值税的中性效应正在从制度设计转化为产业实践——企业不再因为担心重复征税而扭曲生产组织方式，可以更加专注于自身核心竞争力的提升。

四、办税便利度：申报表“瘦身合并”与出口退税提速

新法精简办税流程，减轻申报负担，首次在法律层面明确电子发票与纸质发票具有同等法律效力；对增值税申报表进行“瘦身合并”，将一般纳税人和小规模纳税人申报表合二为一，利用纳税人发票信息自动预填申报表相关数据。

在出口退税方面，取消4类专项备案表，减少50项报送数据，实施9类出口退税证明全面电子化，预计每年为3.6万户企业减少约11万份纸质证明开具报送。上半年税务部门为企业办理出口退税同比增长7.7%，正常出口退税平均办理时间控制在6个工作日以内。

王道树表示，下一步税务部门将持续跟踪评估增值税法落地情况，稳妥推进新申报表试点及全国上线工作，扎实做好增值税法施行的“后半篇文章”。

五、平台经济治理：近9700家平台履行涉税信息报送义务

在同场发布会上，国家税务总局新闻发言人、总经济师荣海楼介绍了《互联网平台企业涉税信息报送规定》实施一年多的成效。近9700家境内外平台积极履行了涉税信息报送义务。

荣海楼用“三个变化”概括了规定实施成效：平台企业报数质效不断提升，今年一季度报送涉税信息的平台数量为9692家，比2025年10月首报时增长39%，70%以上平台在4月20日前完成报送。

平台内商户税法遵从度持续增强。今年一季度，平台内小规模纳税人向上游企业取得发票的金额同比增长48%，环比提升20个百分点。申报缴税的平台内商户数量较规定实施之前增长37%。

平台经济运行秩序更加规范。今年一季度，依法办理经营主体登记的平台内商户占比较去年首次报送时提升近10个百分点。税务部门近期查处某团伙操控1.2万个账号为平台内商户提供刷单服务，获取违法所得180余万元，案件已移交相关部门依法处理。

荣海楼表示，规定落地一年来，“管的是乱象、守的是公平、护的是合规、促的是发展”。

六、观察：增值税法正在重塑税收治理的底层逻辑

增值税法施行半年来，3.87万亿元的收入数字背后，更值得关注的是制度层面的深层变化。

制度确定性的增强，让企业从应对政策不确定性的博弈中解脱出来，专注于生产经营本身。一般纳税人新增109万户，既是税制公平性的体现，也是市场主体对新法信心的投票。

链条完整性的强化，正在推动产业分工从“被迫纵向一体化”走向“主动专业化协作”。制造业省际销售额增速高于整体增速，正是这一趋势的微观映射。

平台经济监管从“信息孤岛”走向“数据桥梁”，近9700家平台的接入使线上经营信息从“看不见”走向“看得清”，平台内商户的合规意识正在从“被动要求”走向“主动选择”。

增值税法的首份“半年报”表明，税制改革的意义不仅在于“收了多少税”，更在于“重塑了多少规则”。当税收制度从“暂行条例”走向“国家法律”，市场主体面对的将是一个更加稳定、透明、可预期的制度环境。这或许才是增值税法最深远的价值所在。