增值税法实施后申报表填报要点梳理 + 多地个体户核定征收收紧，中小微企业如何应对？

随着《增值税法》正式实施和金税四期全面上线，企业税务合规要求持续提升。近期，新版增值税申报表填报成为财务人员咨询热点，同时多地税务部门收紧个体工商户核定征收政策，查账征收成为大势所趋。

一、新版增值税申报表五大变化，财务人员必看

为配合《增值税法》及实施条例落地，国家税务总局发布 2026 年第 6 号公告，对增值税纳税申报有关事项进行调整。本次调整遵循 "维持表样不变、优化填报口径" 的原则，核心变化集中在以下五个方面：

变化一："劳务" 并入 "服务" 范畴，填报口径扩大

根据增值税法政策变化，一般纳税人主表中相关栏次填报口径由原来的 "服务、不动产和无形资产" 扩展至全部服务类应税交易。财务人员在填报时需注意，原单独列示的 "加工修理修配劳务" 相关栏次已并入服务范畴，避免漏报或错报。

变化二：差额扣除项目范围优化

依据销售额定义调整，差额扣除项目的填报范围进一步明确。按照新政，纳税人发生应税交易，按照扣除相关价款后的余额计算销售额的，仅金融商品转让项目需填写扣除情况。一般纳税人填写附列资料（三），小规模纳税人填写附列资料（一）。

变化三：小规模纳税人免税栏次更名

小规模纳税人主表中原 "小微企业免征增值税政策" 相关栏次，调整为 "未达起征点的免税销售额和免税额" 栏次。这一调整与增值税法起征点制度相衔接，月销售额 10 万元以下（含本数）的小规模纳税人，继续享受免征增值税优惠。

变化四：1% 征收率减征额填报明确

小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税的，对应减征的增值税应纳税额按销售额的 2% 计算，填写在第 16 栏 "本期应纳税额减征额"。该政策执行至 2027 年 12 月 31 日。

变化五：油气田企业预缴增值税填报调整

根据油气田企业预缴增值税的新规定，相应预缴表栏次填报口径同步调整。相关企业需关注本地区税务机关的具体操作指引。

江苏、山东、深圳等多地税务部门近期已推出 "新版增值税申报表" 系列解读，建议财务人员结合本企业实际业务，仔细对照公告要求进行填报。

二、个体户核定征收持续收紧，查账征收成大势所趋

近期，多地税务部门发布通知，要求个体工商户调整税款征收方式，从定期定额征收逐步转为查账征收，引发广泛关注。

各地收紧动态：

• 长春：税务局明确下达查账征收整改通知，规定各体工商户核定征收转查账征收的完成时限，逾期将催促整改；

• 江苏：定额超过 15 万元的个体工商户不再采用定期定额征收方式；一个纳税年度内累计销售额超过 180 万元的，也不再适用定期定额征收；

• 大庆：月销售额超 10 万元的个体工商户实行查账征收，新办个体工商户符合规定范围的一律实行查账征收；

• 海南定安：针对存量个体工商户经营收入达到建账标准且月均收入超过 10 万元以上的，引导按查账征收方式申报纳税。

此外，上海、山东、浙江、贵州、福建、湖北等地也在逐步取消核定征收政策。业内人士分析，核定征收收紧是税收征管规范化的必然趋势，目的是防范涉税风险，维护公平的税收环境。

三、个体户转查账征收后，这些优惠政策仍然可以享受

不少个体工商户担心转查账征收后税负会大幅上升。实际上，现行小微企业税费优惠政策依然有效，且不区分征收方式，查账征收、核定征收均可享受：

1. 增值税优惠（执行至 2027 年底）

• 月销售额 10 万元以下（含本数）的小规模纳税人，免征增值税；

• 适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税。

2. 个人所得税优惠（执行至 2027 年底）

• 个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

3. "六税两费" 减半征收（执行至 2027 年底）

• 个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、合规建议：个体户如何应对查账征收转型？

面对核定征收收紧的大趋势，个体工商户应提前做好以下准备：

1. 建立健全账簿：根据《个体工商户建账管理暂行办法》，符合条件的个体户应设置复式账或简易账；确实达不到建账标准的，经税务机关批准，可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

2. 规范发票管理：查账征收后，成本费用凭证直接影响应纳税所得额，应主动索取合法有效凭证。

3. 及时了解政策：关注当地税务机关发布的征收方式调整通知，在规定时限内完成征收方式变更，避免逾期产生涉税风险。

4. 专业辅导支持：规模较大的个体户可考虑聘请专业代账机构协助建账报税，降低合规风险。