离岸信托个税申报进入倒计时：过渡期 10 月 22 日截止，未申报将加收滞纳金

10 月 19 日，国家税务总局发布《关于离岸信托纳税申报事宜的提示提醒》，提醒相关纳税人抓紧梳理本人离岸信托情况，在 90 日过渡期内（10 月 22 日前）依法申报纳税，逾期将面临加收滞纳金及其他相关风险。距离过渡期截止仅剩 3 天，本期新规速递为您全面梳理离岸信托个人所得税政策要点。

一、最新动态：税务总局发布申报提示提醒

按照财政部、税务总局 7 月 24 日印发的《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 21 号，以下简称《公告》）规定，离岸信托纳税人需就离岸信托收益申报缴纳个人所得税。《公告》给予纳税人 90 日的过渡期，在过渡期内完成申报缴税，不加收滞纳金。

税务部门表示，将为纳税人提供细致税收辅导和办税服务，帮助纳税人依法履行纳税义务、维护自身权益。此前，北京等地税务部门已陆续发文部署离岸信托个税征管方案落地工作，包括建强专项工作队伍、抓实政策培训、强化数据分析等。

二、政策背景与适用范围：离岸信托纳入个税监管

近年来，一些个人通过设立离岸信托进行财富代际传承、跨境资产配置以及风险管理。由于离岸信托往往设立在信息透明度低、税负较低的国家和地区，部分个人利用其转移资产、隐匿财富甚至逃避税。

按照我国个人所得税法对居民全球所得征税的基本原则，《公告》明确了离岸信托设立、存续、终止清算等环节的征税规定，实现分环节、分类型细化明确政策，提高税收确定性和透明度。所称离岸信托，是指依照境外法律设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。

《公告》明确，个人将财产装入离岸信托以及通过离岸信托取得收益，属于取得个人所得税法第二条规定的所得，应当按照规定申报缴纳个人所得税。

三、征税规则要点：三个环节适用 20% 税率

在设立环节，居民个人将公司股权、股票及房产等财产装入离岸信托，以装入财产的个人为纳税人，以财产市场价值扣除原值和合理费用后的余额为应税所得，按照 "财产转让所得" 征收个人所得税，适用 20% 税率。

在存续环节，居民个人装入财产的离岸信托存续期间产生的收益，根据收益性质分别按照 "财产转让所得" 和 "利息、股息、红利所得" 按年计算缴纳个人所得税，适用 20% 税率。其中，财产转让所得在一个年度内的盈利和损失额可以互抵，但损失额不得结转以后年度。

在终止清算环节，因合约到期等原因信托终止的，居民个人就全部信托财产清算收益按照 "利息、股息、红利所得" 缴纳个人所得税，适用 20% 税率。

政策同时体现了避免重复征税的合理负担原则：个人在境外已缴纳的相关个人所得税可按规定抵免；居民个人已按规定缴税的信托收益，实际分配时不再缴纳个人所得税。

四、反避税规定：实质重于形式穿透认定

为维护国家税收权益，《公告》按照实质重于形式原则明确了系列反避税规定：

一是在设立环节，个人通过其他个人或组织装入财产，但财产实际由该个人出资、负担、控制的，视为该个人将财产装入离岸信托，由其承担纳税义务。二是在存续环节，将离岸信托未分配收益以及囤积在其控制的境外实体的收益，全部纳入征税范围。三是在终止清算环节，对居民个人转为非居民个人等情况进行税收清算处理，对财产潜在增值收益征税。

此外，对移居境外（包括取得外国国籍、境外长期或永久居留权等）但主要经济利益来源于境内的个人，可判定为我国税收居民，继续对其取得的境内和境外所得征税。这意味着，通过代持、多层架构、囤积境外收益等方式规避纳税的安排，都将面临穿透认定。

五、历史税款追溯：90 日过渡期是本轮申报核心

此次申报提示的核心，是《公告》对发布前已设立离岸信托的历史税款处理安排。

具体包括：居民个人在 2023 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个人所得税，以及非居民个人在《公告》实施之日（7 月 24 日）前将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个人所得税，应自《公告》实施之日起 90 日内申报缴纳，不加收滞纳金。应缴未缴税款金额较大的，税务机关可根据税收征管法规定延长追缴年限。

2026 年 1 月 1 日前离岸信托存续期间产生的收益，不区分所得项目，居民个人统一按照 "利息、股息、红利所得"，在 90 日内申报缴纳个人所得税，不加收滞纳金；非居民个人装入财产的离岸信托存续期间分配给居民个人的所得，居民个人同样在 90 日内申报缴纳。

按照实施日期 7 月 24 日推算，90 日过渡期截止日为 10 月 22 日。逾期未缴纳的，税务机关将按照税收征管法规定予以处理并加收滞纳金；属于偷逃税的，将被追缴税款、滞纳金并处以罚款。自 2026 年 1 月 1 日起，离岸信托相关所得则按照《公告》规定正常申报缴纳。

六、申报操作提示

在申报时间上：设立环节，居民个人应在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日办理纳税申报，非居民个人应在次月 15 日内办理；存续期间，居民个人应每年 3 月 1 日至 6 月 30 日就上一年度收益申报；终止环节，应在终止清算完成次月 15 日内申报。因有困难不能按期缴纳税款的，经向税务机关备案，可以在 5 年内分期均匀缴纳税款。

温馨提示： 当前距离 90 日过渡期截止仅剩 3 天，涉及离岸信托的纳税人请务必在 10 月 22 日前完成申报缴税，以免产生滞纳金和涉税风险。同时，应警惕个别不法中介以 "离岸信托避税" 为名诱导隐匿财产、逃避纳税的行为，此类安排不仅无法规避监管，还可能引发偷逃税法律责任。对申报事项不清楚的，可及时咨询主管税务机关或专业税务顾问。