《环境保护税法》修改决定正式发布：企业合规要点与绿色税制优化策略

2025年10月28日，《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国环境保护税法〉的决定》正式通过并公布施行。此次修改是自2018年环境保护税法实施以来的首次重大调整，标志着我国绿色税制建设进入新阶段。企业需准确把握政策变化，优化环境管理架构，在合规前提下实现税负优化。

一、环境保护税法修改背景与核心变化

1. 修改背景与意义
此次修法旨在响应"双碳"战略目标，完善"多排多征、少排少征、不排不征"的激励约束机制。中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出，此次修改体现了税收立法与生态环境保护的深度融合，通过税收杠杆推动企业绿色转型。

2. 主要修改内容

• 征税范围调整：新增对挥发性有机物（VOCs） 的征税，加强对大气污染物监管

• 税收标准优化：调整部分污染物当量值，使税负更加合理

• 征管机制完善：强化自动监测数据在税收征管中的应用

• 优惠政策扩充：增加对资源综合利用、碳减排项目的税收支持

二、企业环保税合规管理实操要点

1. 应税污染物识别与核算
企业需准确识别以下应税污染物：

• 大气污染物：二氧化硫、氮氧化物、粉尘及新增的VOCs等

• 水污染物：化学需氧量、氨氮、重金属等

• 固体废物：煤矸石、尾矿、危险废物等

• 噪声：工业噪声按超标分贝数征税

2. 计税依据确定方法

• 自动监测数据：优先采用自动监测数据计算污染物排放量

• 监测机构数据：委托有资质的监测机构出具监测报告

• 排污系数法：按照物料衡算方法计算污染物排放量

• 抽样测算方法：税务机关核定的计算方法

3. 税收优惠适用条件
以下情形可享受环保税减免：

• 浓度值达标：应税大气或水污染物浓度值低于标准30%的，减按75%征收；低于标准50%的，减按50%征收

• 综合利用优惠：对资源综合利用产品给予税收优惠

• 减排项目支持：符合规定的碳减排项目可享受税收支持

三、行业差异化影响分析

1. 制造业企业

• 环保税负担与研发费用加计扣除联动，环保表现影响高新技术企业资格认定

• 2025年1-8月数据显示，制造业因环境违法导致税收优惠取消的案例有所增加

2. 能源与资源型企业

• 资源税与环保税双重调节，促进资源节约和高效利用

• 水资源税改革促进节水，新增试点地区地下水取水量下降明显

3. 新兴产业

• 环保服务业迎来发展机遇，2024年底城乡污水和生活垃圾集中处理厂数量较2021年增长11.3%

• 资源综合利用行业享受增值税、企业所得税优惠达3396亿元

四、环保税合规管理策略

1. 建立环境税内控体系

• 设立环境税管理岗位，负责污染物监测、数据核算和申报缴纳

• 建立环保税工作台账，完整记录污染物监测、核算和缴纳情况

• 制定《环境风险应对预案》，明确各部门职责和应对流程

2. 优化环境数据管理

• 加强自动监测设备管理，确保数据准确可靠

• 完善原始记录台账，包括采购发票、入库单、领用记录等

• 定期进行数据校验，确保申报数据与监测数据一致

3. 用足税收优惠政策

• 及时了解环保税减免政策，确保符合条件的企业及时享受

• 提前规划减排方案，争取浓度值达标优惠

• 规范办理优惠备案，保存完整的证明材料

五、风险防范与合规建议

1. 主要风险点

• 数据不准确：监测数据错误导致申报不实

• 优惠适用错误：不符合条件享受环保税优惠

• 资料保存不全：无法提供环保税核算相关资料

2. 风险防范措施

• 健全监测体系：采用合规监测设备，定期进行校准维护

• 加强人员培训：组织环保税政策培训，提高专业人员素质

• 完善资料管理：将环保税相关资料保存不少于10年

六、环保税与全税种协同管理

1. 与增值税联动
资源综合利用企业同时享受环保税优惠和增值税即征即退政策，需分别核算不同政策下优惠金额。

2. 与企业所得税协同
环境保护、节能节水项目所得可享受企业所得税"三免三减半"优惠，与环保税形成协同效应。

3. 与绿色税制融合
环保税与资源税、消费税等共同构成绿色税收体系，企业需统筹考虑各税种影响。

结语

《环境保护税法》的修改完善，进一步健全了我国绿色税制，对企业环境管理提出了更高要求。建议企业准确把握政策要点，加强环保税合规管理，在防范风险的同时，充分利用税收优惠政策，推动企业绿色转型和可持续发展。