科技创新税收政策全景：1.91 万亿元减税降费背后的激励逻辑

国家税务总局数据显示，2026 年上半年，现行支持科技创新主要政策和制造业发展政策减税降费及退税达 1.91 万亿元，其中先进制造业企业增值税加计抵减等政策减税降费近 1 万亿元，研发费用加计扣除政策减税 6596 亿元。一组组数字背后，是覆盖研发投入、创新主体、重点产业全链条的税收激励体系。本期行业洞察为您梳理科技创新税收政策全景。

一、数据全景：1.91 万亿元减税降费的板块结构

从总量看，1.91 万亿元的政策支持由三大板块构成：研发费用加计扣除等支持企业创新投入和技术转让的政策，减税降费 6596 亿元；高新技术企业减按 15% 税率征收企业所得税等支持培育高新技术企业和新兴产业的政策，减税约 2520 亿元；先进制造业企业增值税加计抵减等推进破解 "卡脖子" 和支持高端化发展的政策，减税降费近 1 万亿元。

三个板块分别对应创新链条的三个环节：研发投入环节、创新主体环节、重点产业环节，形成了从 "愿创新" 到 "能创新" 再到 "强产业" 的递进式激励。

二、研发端：加计扣除的 "正向激励" 逻辑

研发费用加计扣除是激励企业创新的核心工具。按照现行政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，再按实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，按成本的 200% 摊销。集成电路企业和工业母机企业，加计扣除比例进一步提至 120%。

这一制度设计的巧妙之处在于 "研发投入越多、减税力度越大" 的正向反馈机制：企业每多投入 1 元研发，可在税前多扣除 1 元（集成电路、工业母机企业为 1.2 元），直接降低企业所得税负担。而且，企业可在三季度预缴申报时提前享受全年加计扣除，研发投入形成的减税红利可以提前兑现，改善创新企业的现金流。

税务部门同步强化了服务保障，上半年累计向企业推送支持科技创新的税费优惠政策 274.4 万户次，帮助更多企业 "应知尽知、应享尽享"。全市场上半年研发投入超 8400 亿元，政策与投入形成良性互动。

三、主体端：高新技术企业 15% 税率的 "认证效应"

高新技术企业减按 15% 税率征收企业所得税，是创新主体培育政策的核心。相较 25% 的法定税率，15% 意味着直接 10 个百分点的税负优惠，对创新型企业意义重大。

更重要的是，高新技术企业资质带来的不仅是税负下降，还有多重政策叠加：高新技术企业发生的职工教育经费支出准予税前扣除比例更高，技术转让所得减免政策、研发加计扣除等可与低税率并行享受。上半年这一板块减税约 2520 亿元，叠加研发加计扣除政策，高新技术企业的综合税负显著低于一般企业。

对企业的提示是：高新技术企业资格认定需要研发费用占比、高新收入占比、科技人员占比等硬性指标支撑，企业应建立规范的研发费用辅助账，确保核算口径符合认定要求，同时关注资质有效期内的持续达标。

四、行业端：先进制造业加计抵减 "近 1 万亿"

板块中规模最大的是先进制造业企业增值税加计抵减政策，上半年减税降费近 1 万亿元。该政策允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计一定比例抵减应纳增值税税额，直接减轻制造业的增值税负担。

从行业数据看，政策支持正在转化为产业升级动能：上半年制造业销售收入同比增长 7.3%，工业企业销售收入占全部企业销售收入的比重达 36%，较上年同期提高 2.2 个百分点；工业企业设备投资总额同比增长 9.8%。装备制造业、信息传输软件和信息技术服务业、科技服务业三个与新质生产力紧密相关的行业，销售收入占全部企业销售收入的 23.5%，较上年同期提高 2.2 个百分点，且呈逐年快速上升态势。

此外，集成电路和工业母机企业的非货币性资产交换所得税新政、研发费用加计扣除比例提升等组合措施，进一步充实了重点产业的政策工具箱，支持方向从日常经营延伸至资产重组环节。

五、趋势洞察：从 "普惠激励" 走向 "精准支持"

梳理科技创新税收政策演进，可以观察到三个趋势。

一是政策链条从 "单点优惠" 走向 "全周期覆盖"。从研发投入、成果转化、主体培育到产业升级，税收政策已嵌入创新全链条，且持续向资产重组、设备更新等新环节延伸。

二是支持方式从 "广覆盖" 走向 "分层精准"。研发加计扣除向集成电路、工业母机等重点产业加码，高新技术企业低税率与先进制造业加计抵减协同，政策资源向真正投入创新的主体集中。

三是合规要求同步强化。税务部门对减税规模大、涉税风险高的优惠政策制定合规享受和违规骗享正负面清单，研发费用加计扣除等政策享受以真实研发活动为前提，虚假归集、包装研发将面临追缴和处罚风险。

六、企业操作提示

对企业而言，有三点操作提示：一是规范研发核算，建立研发项目立项、费用归集、辅助账管理的完整闭环，确保加计扣除政策 "享受得了、经得起查"；二是动态跟踪资格条件，高新技术企业、先进制造业加计抵减名单等资格均有动态管理要求，应持续关注认定状态和名单变化；三是善用预缴环节，研发费用加计扣除可在三季度预缴时提前享受，企业应合理安排申报节奏，让政策红利尽早落袋。

温馨提示： 科技创新税收优惠政策专业性强、管理要求细致，特别是研发费用加计扣除的归集口径、高新技术企业的资格指标等，企业应结合自身情况逐项核对。政策适用范围和具体执行口径以税务机关规定为准，必要时可咨询专业税务顾问。