绿色税收体系加速成型 ——"以税治水"" 以税控排 ""以税促绿" 重塑行业竞争格局

从水资源税全面推开，到挥发性有机物环保税试点落地在即，再到清洁能源税收数据持续攀升，我国绿色税收制度正在经历一轮系统性升级。"十五五" 规划纲要明确提出 "优化绿色税收制度，开展挥发性有机物环境保护税征收试点，落实支持资源节约和绿色产品使用的税收优惠"。对于不同行业而言，绿色税制既是成本约束，也是转型机遇，行业竞争格局正在被重新定义。

一、以税治水：水资源税改革重塑用水行为

2024 年 12 月 1 日起，水资源费改税试点全面实施。一年多来，税收杠杆的调节效应在各地逐步显现，最直观的变化是高耗水行业的用水量明显下降。

从地区数据看，青海省 2025 年 1 月至 2026 年 6 月累计组织征收水资源税 4.7 亿元。按照《水资源税改革试点实施办法》，青海在原费额负担总体平移基础上，适度提高了洗车、洗浴、滑雪场等特种行业取用水以及公共供水管网外取用水的税额标准。安徽的税收数据显示，2025 年高尔夫球场、滑雪场、洗车、洗浴等特种行业户均取用水量较 2024 年下降近两成，合规、节约用水正逐渐转化为行业经营者的行动自觉。

从全国首季征期数据看，新试点地区地下水、特种行业取用水量分别较上年季度均值下降 15.4% 和 41%。这一降幅的背后，是水资源税制度设计的 "罚劣奖优" 逻辑：特种行业属于非必需的高耗水领域，适用最高档税额标准，倒逼相关经营主体升级循环用水设备；与此同时，针对上一年度工业用水效率达到国家用水定额先进值的企业，给予本年度水资源税减征 20% 的优惠。

"以税治水" 的效果不仅体现在节水，也体现在行业运营的良性变化。贵州 2026 年 1 至 8 月的数据显示，全省自来水生产和供应行业 216 户纳税人累计缴纳水资源税 6000 余万元，改革落地后行业税负稳中有降、运营效率提升，城镇公共供水企业普遍受益。

二、以税控排：环保税扩围进入 "深水区"

在排放端，环境保护税的征收范围正在加速扩容。自 2018 年环境保护税开征以来，二氧化硫、氮氧化物、颗粒物等主要大气污染物已纳入征税范围。2025 年 10 月，全国人大常委会通过关于修改环境保护税法的决定，授权国务院开展挥发性有机物环保税试点。

2026 年 7 月，财政部、税务总局、生态环境部联合发布《征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法》，明确自 2027 年 1 月 1 日起，在印刷业，石油、煤炭及其他燃料加工业，化学原料和化学制品制造业，医药制造业，炼铁、炼钢业，通用设备制造业，专用设备制造业，汽车制造业等八个行业，将挥发性有机物整体作为一类大气污染物单独征收环境保护税，税额标准为每污染当量 8 至 12 元。

这八个行业的挥发性有机物排放量占工业源总排放量的 70% 以上。对相关行业而言，排放成本将从明年起显性化：一方面，多排多缴、少排少缴的机制将推动企业实施源头替代、改进生产工艺、强化收集治理；另一方面，对生态环境主管部门评定的大气环境绩效 A 级、B 级纳税人，分别减按应纳税额的 50% 和 75% 征收，为治污领先企业预留了明确的减负空间。

三、以税促绿：清洁能源与绿色产业加速崛起

绿色税制的另一端，是税收优惠对绿色产业发展的持续助推。税收数据显示，2025 年包括风力发电、太阳能发电、水力发电、核能发电在内的清洁能源发电销售收入占总发电销售收入的 42.6%，较 "十三五" 末提高 7.2 个百分点，其中风力、太阳能发电销售收入 "十四五" 期间年均增长 25.4%。

进入 2026 年，绿色转型步伐进一步加快。上半年，生态保护和环境治理业销售收入同比增长 6.9%；以风、光、水、核等为代表的清洁能源发电销售收入同比增长 17.1%，占电力生产销售收入的 38.8%，较去年同期提高 3.8 个百分点；新能源车、锂电池制造业销售收入同比分别增长 13.1% 和 38.9%。

绿色税制的激励作用还在向更多环节延伸。资源综合利用、节能环保、低碳产业等领域的税费优惠政策持续落实，支持环境保护和绿色产品使用的税收优惠体系不断完善，绿色研发、绿色制造、绿色消费等环节均纳入政策支持范围。

四、政策组合：从 "约束" 到 "激励" 的完整闭环

综合来看，我国绿色税收制度已形成 "核心税种 + 优惠政策" 的组合框架。

在核心税种层面，一是全面实施水资源费改税，依法征收水资源税；二是完善环境保护税征收体系，对挥发性有机物开展征收试点；三是健全资源税政策体系，适度扩大调节范围，细化政策执行口径。在优惠政策层面，政策覆盖面持续扩大、精准度不断提高，对绿色研发、绿色制造、绿色消费等环节实施税收优惠，引导经营主体向绿色低碳转型。

这一 "约束高耗高排、激励绿色低碳" 的制度设计，本质上是在用税收价格信号，把资源环境成本内部化到企业经营决策之中。正如专家所言，对于那些节水先行、不断提高资源利用效率的企业将构成利好；反之，对于资源消耗大、利用率低的企业，综合负担将相应加重 —— 这正是改革的初衷和导向。

五、行业启示：成本与机遇并存

绿色税收体系加速成型，给不同行业带来差异化影响，企业可从以下角度审视自身定位。

一是高耗水、高排放行业的成本约束将持续增强。特种行业用水、VOCs 排放等领域的税费负担显性化，相关企业应尽早评估本企业的资源消耗和排放水平，测算未来税负变化，将环保成本纳入投资决策。

二是节水节能、治污领先企业将获得真金白银的回报。水资源税减征 20%、环保税绩效 A 级减半征收等优惠，为先行者提供了明确的经济激励，"绿色绩效" 正在转化为 "税收红利"。

三是清洁能源及绿色产业链处于政策红利期。风力、太阳能发电，新能源车、锂电池，生态环保服务等行业的税收数据显示出强劲增长态势，叠加税收优惠支持，绿色赛道的中长期确定性较高。

四是转型窗口期已经打开。从水资源税到环保税扩围，绿色税制改革节奏清晰、方向明确。企业与其被动承受成本上升，不如主动开展用水、用能、排放的精细化管理和设备升级，在行业洗牌中占据主动。

温馨提示： 绿色税收政策涉及税种多、适用条件细，企业在享受相关优惠时，应注意留存计量监测数据、绩效评级证明等合规资料，确保优惠享受有据可依。VOCs 环保税试点将于 2027 年 1 月 1 日启动，涉及八大行业的企业应提前开展排放源项排查和绩效评级评估。